国家税务总局副局长、中国中小商业企业协会高级顾问宋兰

      很高兴能有机会参加第八届中国中小企业家年会,这次年会是赶在十八届三中全会闭幕不久,我国各项改革举措将不断推进,相信会为广大中小企业创造更为公平有序的市场环境。本次年会以中小企业成长的中国梦为主题,共同研讨如何解决中小企业发展过程中面临的困难和问题。我认为非常必要,也非常及时,比将对促进中小企业健康发展产生积极而深远的影响。借本届年会之际,我简要就如何收税支持中小企业发展谈三点意见,供大家参考。
      一、全面认识支持中小企业发展的税收效应。在党中央、国务院的正确领导下,税收部门力量重视通过税收政策扶持中小企业的发展,特别是国际金融危机爆发以来,经国务院批准,我们会同有关部门,研究出台了一系列惠及中小企业发展的税收政策,收到了良好的效应。概括起来主要有以下三个方面。第一,减轻中小企业税收负担的政策。在企业所得税方面加大了对中小型微利企业的优惠力度。在税法规定的对小型微利企业减少20%的收税情况下,2012年到2015年,对小微利企业低于六万元的所得收减少50%,在按20%的企业所得收征收。今年8月1日起,对中小型企业月销售额不超过两万元的纳税人,暂免征收的增值税中。这些对为广大的中小企业带来实惠,直接影响到几千万人的就业。
      从今年8月1日起,对提供现代服务业税项目,小规模纳税人按照1%的征收率,而原来的5%,有104.26万,小规模的纳税人收益。在个人所得税方面自2011年起调整项目,和对企事业单位承包经营,租赁经营所得项目的税率表,最低的由5000元提高到了15000元,扩大了低税率人群的范围。为了降低中小企业流通环节的成本,自2012年以来国务院先后免征了蔬菜及部分肉禽蛋产品流通环节的增值税,这是第一部分。
      第二部分是引导金融企业,缓解中小企业融资难的税收政策。为鼓励金融企业向中小型企业的贷款,再进行风险分类以后,按照不同比例贷款,损失专项准备金,允许在企业所得税前扣除,免征印花税。为减轻金融企业金融成本,政策规定凡是对中小型企业担保再担保的机构,从事担保业务的机构,免收费用。对农村信用社、村镇银行提供的金融保险业收入的营业税率,由5%按3%征收。为了鼓励创业投资企业采取股权投资方式,投资于中小型企业,实行了投资第一年企业所得税的政策,未上市的中小高新技术企业两年以上的,可以按照投资额的70%在股权事由满两年之后,该创业投资企业应纳的所得额,当年不足抵扣的可以在以后纳税年结转,这是第二部分。
      第三部分,降低中小企业纳税成本的政策措施。为了切实减轻中小企业的负担,自2011年2月起,企业办理的税务登记证实,不再收取工本费。自2011年12月起,增值税以一般纳税人,专业设备支付的费用,以及缴纳的技术维护费,可在增值税当中抵扣。自2012年1月起,纳税人购买税务发票既包括增值税转印发票,也包括普通发票,不再缴纳工本费,全部免费。促进中小企业的全面税收政策目标,必须通过有效实践来落实。在日常需求的管理工作当中,我们注意处理好组织收入和落实税收优惠政策之间的关系,要求各级税务机关依法,必须不折不扣的落实好各项中小企业税收的优惠政策,坚决杜绝向纳税人提前收费。通过加强税法宣传和辅导,优化纳税服务的实施。2011年我局对中小企业税收情况进行了典型的调查,今年3月我局部署了在广东等六省开展了专题调查,从这两次调查的情况看,中小企业的税收政策措施的实施,给企业带来了实在的好处,确实减轻了企业生存压力,帮助企业渡过难关。向社会传递了强烈信号,政府高度重视,千方百计支持中小企业的发展,增强了他们经济复苏的信心,增强了他们经济发展的动力,有助于保持经济长期平稳健康的运行。如提高增值税和营业税起征点之后,全国有430万家各级工商业户受益。两项合计每年减免税接近300亿。小微企业增值税、营业税免除后,仅仅两个月享受优惠政策的纳税人就达到了接近六百万户,月减免税接近了30多个亿。取消发票的工本费以后,每年为中小企业减免的费用10个亿左右。
      综合来看这项工作仍存在改善空间,有待进一步的完善和增强。部分税收政策的落实有待进一步强化,为中小型企业的发展和服务有待进一步优化。这是我讲的第一个问题。
      第二,科学全面分析中小企业的税费负担,近期外界对中小企业税务的反映比较多。我认为目前中小企业发展的困难是多方面的,既有国内外市场发展的因素,还有企业自身的因素,还有环境的因素,对这些因素和问题应当客观全面的分析,和认真的研究,以促进中小企业健康发展。
       一,关于企业面临的市场问题。今年3月我局组织人员对广东六个省,2410多户进行了问卷调查,在回答影响中小企业生产经营的突出因素时,绝大多数企业认为经营成本上升,融资难且贵,和外部环境差,是三个最主要的因素。据企业反映,当前的劳动力成本高,原材料贵,流通费用高,人民币增值等因素,导致成本上升加快。这说明由于中小企业的生产经营规模小,资金积累不足,品牌附加值不高等因素,加之外部经营环境有待于改善,使得企业抵御市场的环境较弱。
      二,关于中小企业的税负问题。从现行的机制看,国家已经对中小企业设定了优惠的机制安排。这些政策有的是可以落实到位的,有的从具体的管理方式看,还没有到位。我们从具体的方式来看,由于相当一部分中小企业账征不全,依法对这部分纳税人核定征收,一方面来说都低于实际的纳税款,此次我们抽样调查的数据也印证了这点。我们初步六省的调查看,最近五年的中小企业的税负在3.4到4.3之间。大中型企业是在4.5到7.6之间,中型企业是在5.6到7.1。在中小企业税负水平重,企业利润率是负担企业的重要指标,最近五年中小企业的利润率是明显下降的。
      三,关于企业的非税负担问题,最近五年呈逐年上升的态势,其中小型企业的收费负担比较高,对于负担能力相对较弱的中小企业来说,这些税外的收费项目都是不小的开支,同时由于收费往往不太规范,虽然收费项目减少,但金额有所反弹,增加了企业经营的不确定性。目前外界对于税费负担有模糊的认识。那么相对于大中型企业来讲,中小企业与公民个人关系密切,对中小企业的税费负担问题不能仅仅从经济角度,还要同时考虑社会因素和心理因素,应切实采用措施抑制税费负担上升的问题。
      第三大部分,加大中小企业发展的力度。数量众多的中小企业是市场经济中最活跃的细胞,这些细胞能否健康成长,充满活力,直接影响经济发展的后劲和动力。政府为中小型企业营造宽松的政策环境也是必不可少的。为了切实支持中小企业,特别是小微企业的发展,党中央国务院高度重视,出台了支持中小型企业健康发展的意见,对包括我局在内的各个部门都提出了具体的要求。刚刚结束的十八大三中全会提出了全面深化改革,对中小型企业和非公有制企业,在经济发展和社会发展当中的地位与作用,给予了充分的肯定和高度的定位。为此打造支持中小型企业发展的政策环境是一项系统的工程,既需要统揽全局的顶层设计,也需要每个部门不折不扣的落实好政策措施,也需要各个部门凝心聚力,形成有序的社会发展环境。要进一步研究支持中小型企业的税收政策,减轻小微企业的税收负担。结合补假的就业政策,产业政策等统筹考虑,从顶层设计上下工夫,研究制定支持中小型企业发展的政策预案,帮助中小企业对未来发展的形成,稳定政策的预期。同时加大对中小企业优惠政策的力度,促进税收环境的显著改善,和各项优惠政策的有效落实。要加强部门间的协同配合,形成政策的合力。当前中小企业,特别是小微企业在发展中特别遇到了许多难题,为了支持中小型企业虽然各个部门都制订了许多扶持政策,但中小型企业认为效果并不是特别理想,其中的原因既有政策支持力度不足的问题,更有相关政策之间不够协调的问题,这种政策之间的不协调导致企业减负效果不明显,因此解决这个问题要引起全世界的高度重视,唯有如此才能取得最初的成效。
      十八届三中全会建立责任相适应的制度,取消不合理的体系,强化在政府的主导地位,减轻地方政府对地方的收费。减轻中小企业和小微企业的经济负担。通过各方面的共同努力,增强中小企业的活力,推动中小企业做大做强,为中国的经济发展做出更大的贡献。